Tiền ăn giữa ca của người lao động có chịu thuế TNCN không?

Công ty tôi là công ty cổ phần, trong năm 2015 công ty có chi ăn ca bằng tiền cho người lao động là 35.000đ/ ngày tương đương với 840.000đ/ tháng/người > 680.000đ/người /tháng và có thỏa thuận rõ trong Hợp đồng lao động. Như vậy, công ty tôi có được tính toàn bộ vào 840.000đ/ tháng/người vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? Và người lao động có phải chịu thuế TNCN không?

Phòng Doanh nghiệp - Công ty Luật TNHH Sao Việt trả lời câu hỏi của bạn như sau: 

1. Chi phí chi tiền ăn giữa ca 840.000đ/ tháng/người được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

Căn cứ vào Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi, bổ sung bằng thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015), doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

………

Theo điều kiện này, các khoản chi phí chi tiền ăn giữa ca 840.000đ/ tháng/người được tính vào chi phí khi các chi phí đó phát sinh thực tế và có chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

2. Chi phí ăn ca >840.000đ/ tháng/người lao động phải chịu thuế TNCN

Tiết g.5, điểm g khoản 2 Điều 2 - Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định:

“ Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.”

Khoản 3 Điều 4 Thông tư 10/2012/TT-BLĐTBXH ngày 26/04/2012 hướng dẫn mức lương tối thiểu chung đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội ban hành quy định:

“3. Các công ty quy định tại Điều 1 Thông tư này và các tổ chức, đơn vị của Nhà nước đang áp dụng chế độ như công ty nhà nước, từ ngày 01 tháng 5 năm 2012 được thực hiện mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động không vượt quá 680.000 đồng/người/tháng. Việc thực hiện chế độ ăn giữa ca theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2008/TT-BLĐTBXH ngày 15 tháng 10 năm 2008 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca trong công ty nhà nước”.