Hiện nay, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ cố định trên doanh thu. Doanh thu được xác định là toàn bộ số tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế. Trường hợp không xác định được doanh thu, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định theo quy định.
Theo chủ trương bỏ hình thức thuế khoán, từ ngày 1/1/2026, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung cách tính thuế dựa trên thu nhập thay vì doanh thu. Theo đó, cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức quy định của Chính phủ có mức thuế phải nộp được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với tỷ lệ 17%.
Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu trừ đi chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
Quy định này tương đương với quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đang được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, cụ thể thuế suất 17% cho doanh nghiệp nhỏ và vừa có doanh thu từ trên 3-50 tỷ đồng mỗi năm.
Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng phải nộp thuế theo quy định, cách tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu như hiện nay sẽ tiếp tục được duy trì.
Cả nước hiện có khoảng 5,2 triệu hộ kinh doanh, đóng góp hơn 24% GDP, và được đánh giá là lực lượng “xương sống” của nhiều lĩnh vực kinh tế như công nghiệp, nông nghiệp, thương mại và dịch vụ. Trong năm 2024, thu ngân sách từ hộ và cá nhân kinh doanh đạt 25.953 tỷ đồng, tăng 20% so với năm 2023.
Việc thay đổi phương pháp tính thuế được kỳ vọng sẽ góp phần bình đẳng trong nghĩa vụ thuế, phản ánh đúng thực lực tài chính của từng hộ kinh doanh, đồng thời hạn chế tình trạng thất thu ngân sách.
Bên cạnh đó, Bộ Tài chính cũng đề xuất áp dụng thuế suất 5% đối với thu nhập từ các hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số như giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số và quảng cáo số.
Hiện tại, theo Luật số 71/2014, các khoản thu nhập này của cá nhân đang chịu thuế theo tỷ lệ 1%, tương tự một số loại thu nhập khác. Tuy nhiên, nhà điều hành đánh giá đây là nhóm thu nhập có tính chất đặc thù, tăng trưởng nhanh và có khả năng sinh lợi lớn. Do đó, việc quy định mức thuế suất riêng nhằm bảo đảm công bằng, thống nhất chính sách thuế, đồng thời phát huy vai trò điều tiết và phân phối lại thu nhập hợp lý trong nền kinh tế số.
