Trong Công điện, Cục Thuế cho biết, mới đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định 68 và chính thức có hiệu lực từ ngày hôm qua (5/3). Để kịp thời thực hiện các quy định mới, Cục Thuế đề nghị Trưởng Thuế các địa phương lưu ý một số nội dung.
Trước hết, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 6 tháng đầu năm, nếu doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, người kinh doanh phải thực hiện thông báo doanh thu phát sinh với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Cụ thể, doanh thu phát sinh từ khi bắt đầu kinh doanh đến hết ngày 30/6 phải được thông báo chậm nhất vào ngày 31/7 cùng năm. Đồng thời, doanh thu phát sinh trong 6 tháng cuối năm phải được thông báo chậm nhất vào ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động trong 6 tháng cuối năm, nếu doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, việc thông báo doanh thu phải được thực hiện chậm nhất vào ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động, khi doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng, người kinh doanh phải chuyển sang thực hiện khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 10 của Nghị định, bắt đầu từ quý phát sinh doanh thu vượt mức này.
Riêng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản, cá nhân có thể lựa chọn khai thuế hai lần trong năm hoặc khai thuế một lần theo năm.
Nếu lựa chọn khai thuế hai lần, thời hạn nộp hồ sơ lần thứ nhất chậm nhất là ngày 31/7 của năm tính thuế, và lần thứ hai chậm nhất là ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo. Trong trường hợp khai thuế một lần theo năm, hồ sơ khai thuế phải được nộp chậm nhất vào ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Đối với trường hợp khai thuế theo tháng, hồ sơ khai thuế của tháng 1, tháng 2 và tháng 3 năm 2026 phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất vào ngày 20/4/2026.
Với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được xác định mức thuế khoán theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019 và các văn bản hướng dẫn, khi chuyển sang thực hiện kê khai thuế từ ngày 1/1/2026, cơ quan thuế sẽ không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.
Đồng thời, cơ quan thuế không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán trước đây.
Tuy nhiên, quy định này không áp dụng trong trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai, nếu có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên, hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất, thì phải xác định và ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời điểm ngày 31/12/2025.
Đây sẽ là căn cứ để xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, lưu giữ tại cơ sở kinh doanh và gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử. Việc gửi bảng kê được thực hiện cùng hồ sơ khai thuế quý I năm 2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý, hoặc chậm nhất ngày 20/4/2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng.
